Hvor mye kan du gi ansatte skattefritt? Se regler for gavekort, julegaver, jubileumsgaver, beløpsgrenser og arbeidsgivers fradrag.

Som arbeidsgiver kan du som hovedregel gi den enkelte ansatte gaver med en samlet verdi på inntil 5 000 kroner i året uten at den ansatte blir skattlagt, så lenge gaven gis som annet enn penger. Julegaver, sommergaver og gavekort som ikke kan løses inn i kontanter kan omfattes av denne grensen. For lang tjenestetid og enkelte jubileer eller merkedager finnes egne skattefrie grenser.

Det viktigste er å skille mellom tre spørsmål: hva som er skattefritt for den ansatte, hva bedriften får skattemessig fradrag for, og om det er fradrag for merverdiavgift. Det er tre forskjellige vurderinger.

Hvor mye kan arbeidsgiver gi ansatte skattefritt?

Kort svar: Den generelle skattefrie gavegrensen er 5 000 kroner per ansatt per inntektsår. Grensen gjelder samlet for ordinære gaver i arbeidsforhold, og gaven må som hovedregel være en naturalytelse – altså noe annet enn penger.

Det betyr for eksempel at en julegave på 3 000 kroner og en sommergave på 2 000 kroner kan fylle hele den ordinære årsgrensen. Gis det deretter en ny ordinær gave på 1 000 kroner samme år, vil den delen som overstiger 5 000 kroner normalt bli skattepliktig for den ansatte.

Den ordinære grensen gjelder samlet for gaver fra arbeidsgiver og gaver fra tredjeparter som har tilknytning til arbeidsforholdet. Det er heller ikke et krav i skattereglene at gaven må gis etter en generell ordning til alle ansatte. Arbeidsgiver bør likevel ha rutiner som gjør det mulig å følge med på hvilke ytelser den enkelte har mottatt gjennom året.

Oversikt over de viktigste gavegrensene

  • Julegave, sommergave og andre ordinære gaver: 5 000 kroner per år. Må som hovedregel gis som annet enn penger. Gavekort kan brukes når de ikke kan løses inn i kontanter. Overskytende verdi blir skattepliktig.
  • Lang tjenestetid: 8 000 kroner ved minst 20 års tjenestetid, deretter etter minst 10 nye år – for eksempel 30, 40 og 50 år. Overskytende verdi blir skattepliktig.
  • Jubileums- og oppmerksomhetsgaver: 4 000 kroner ved bestemte anledninger, blant annet 50-årsdag og senere tiår, ekteskap, visse bedriftsjubileer og avslutning etter minst 10 år. Overskytende verdi blir skattepliktig.
  • Mindre oppmerksomhetsgaver: ingen fast kronegrense. For eksempel blomster eller konfekt innenfor et vanlig prisnivå ved en spesiell anledning. Verdien må vurderes konkret dersom gaven ikke lenger er bagatellmessig.

De ulike fritaksreglene gjelder forskjellige typer anledninger. Har du for eksempel både en ordinær julegave og en gave knyttet til en kvalifiserende merkedag, må hver gave vurderes mot riktig regel og beløpsgrense.

Hvilke gaver kan være skattefrie?

Julegaver og sommergaver

Julegaver og sommergaver går normalt inn under den generelle gavegrensen på 5 000 kroner. Det er altså ikke en egen skattefri julegavegrense i tillegg til 5 000 kroner. Har den ansatte allerede fått andre ordinære gaver i løpet av året, må verdiene ses samlet.

Gavekort

Et gavekort kan være en skattefri gave når det ikke kan løses inn i kontanter. Det avgjørende er derfor ikke at gaven kalles «gavekort», men hvilke rettigheter kortet faktisk gir. Et gavekort til varer, tjenester eller opplevelser kan normalt omfattes når det holder seg innenfor den aktuelle beløpsgrensen og ikke fungerer som et kontant betalingsmiddel.

Pengegaver

Rene pengebeløp – for eksempel kontanter eller en overføring til den ansattes konto – omfattes ikke av de vanlige skattefrie gavereglene. Skatte-ABC åpner samtidig for at arbeidsgiver kan dekke et dokumentert kjøp av selve gaven mot kvittering. Skal dere bruke en slik løsning, bør rutinen være tydelig og dokumentasjonen komplett.

Egne regler for jubileum, lang tjenestetid og andre merkedager

En ansatt som har vært i bedriften i minst 20 år kan motta en skattefri gave på inntil 8 000 kroner. Deretter kan samme regel brukes etter minst 10 nye år i bedriften, for eksempel ved 30, 40 og 50 års tjenestetid.

For enkelte jubileums- og oppmerksomhetsgaver er grensen 4 000 kroner. Dette gjelder blant annet når den ansatte gifter seg, fyller 50 år og deretter hvert tiende år, eller går av med pensjon eller slutter etter minst 10 år i bedriften. Regelen omfatter også bestemte bedriftsjubileer, som 25 år og årstall som er delelige med 25.

Mindre oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi – typisk blomster eller konfekt innenfor et vanlig prisnivå – behandles særskilt. Slike gaver kan være skattefrie selv om den ansatte har mottatt andre skattefrie gaver samme år. Her finnes det ikke en tilsvarende fast kronegrense, så verdien må vurderes konkret.

Er gaver til ansatte fradragsberettiget for bedriften?

Ja. Gaver til ansatte kan være skattemessig fradragsberettiget for arbeidsgiver. Skatteetaten viser blant annet at når en gave overstiger en skattefri grense, kan arbeidsgiver få fradrag for hele kostnaden: den skattefrie delen behandles som gavekostnad, mens den skattepliktige delen behandles som lønnskostnad.

Skattemessig fradrag og MVA-fradrag er ikke det samme. Merverdiavgiftsreglene avskjærer som hovedregel fradrag for inngående MVA på gaver og på naturalavlønning til ansatte. En kostnad kan derfor være fradragsberettiget i skattemeldingen uten at bedriften har rett til å trekke fra inngående merverdiavgift.

Hva skjer hvis gaven overstiger den skattefrie grensen?

Når en gave går over den aktuelle skattefrie grensen, er det normalt den overskytende verdien som blir skattepliktig – ikke hele gaven. En julegave verdt 8 000 kroner vil for eksempel kunne gi 5 000 kroner skattefritt og 3 000 kroner som skattepliktig fordel, forutsatt at den ansatte ikke allerede har brukt av den ordinære gavegrensen samme år.

Den skattepliktige delen må håndteres som en ytelse i lønnssystemet og rapporteres etter reglene for a-meldingen. Skattepliktige naturalytelser inngår som utgangspunkt også i grunnlaget for arbeidsgiveravgift. Det er derfor lurt å avklare gaveverdien før bestilling, ikke først når lønnen skal kjøres.

Slik dokumenterer og håndterer du gaver i praksis

En enkel intern rutine reduserer risikoen for at en gave blir feil behandlet. Før gaven bestilles eller utleveres, bør dere kontrollere:

  • Hva er markedsverdien på gaven?
  • Er gaven en naturalytelse, et gavekort som ikke kan løses inn i kontanter, eller i realiteten en pengegave?
  • Hvilken regel og hvilken anledning skal gaven vurderes etter – ordinær gave, lang tjenestetid eller en særskilt merkedag?
  • Hvor mye har den ansatte allerede mottatt i gaver i arbeidsforholdet dette året, også fra relevante tredjeparter?
  • Har dere faktura, kvittering og annen dokumentasjon som viser hva gaven gjelder og hva den kostet?
  • Skal noen del behandles som skattepliktig naturalytelse i lønn og a-melding?
  • Er MVA-behandlingen vurdert separat fra det skattemessige kostnadsfradraget?

Når bør du avklare med regnskapsfører?

De fleste vanlige julegaver og sommergaver er enkle å håndtere når beløpet ligger innenfor grensen og gaveformen er tydelig. Det er større grunn til å avklare behandlingen når flere regler møtes, for eksempel ved flere gaveordninger samme år, gaver fra kunder eller leverandører, kombinasjon med personalrabatter, gavekort med uklare innløsningsvilkår eller når mottakeren også er eier eller styremedlem.

Skattereglene kan også omfatte styremedlemmer og ansatte som samtidig er aksjonærer. Samtidig må man passe på at en ytelse faktisk er en gave i arbeidsforholdet og ikke for eksempel lønn, utbytte eller en annen type utdeling. Riktig klassifisering er derfor viktig både for skatt, lønn og regnskap.

Trenger du hjelp?

Usikker på hvordan gaver, naturalytelser eller andre personalfordeler skal behandles i lønn og regnskap? Ta kontakt med ditt nærmeste Econ-kontor, så hjelper vi deg å avklare hva som gjelder for bedriften. Finn ditt ECON-kontor: Våre partnere

Kilder

  • Skatteetaten – Skatte-ABC: G-1 Gaver og tilskudd i arbeidsforhold mv.: https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/handboker/skatte-abc/gjeldende/g-1-gaver-og-tilskudd-iarbeidsforhold-mv/
  • Skatteetaten – Fradrag for kostnader til gave: https://www.skatteetaten.no/bedrift-og-organisasjon/skatt/skattemelding-naringsdrivende/fradrag/representasjon-velferdstiltak-reklame-og-gaver/gaver-til-ansatte/
  • Skatteetaten – Merverdiavgiftshåndboken § 8-3: https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/handboker/merverdiavgiftshandboken/gjeldende/M-8/M-8-3/
  • Skatteetaten – A-meldingen: https://www.skatteetaten.no/bedrift-og-organisasjon/arbeidsgiver/a-meldingen/